Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Займы между организациями (юрлицами) давно уже не редкость. Вся процедура оформляется на бумаге, то есть между организациями заключается договор. По Гражданскому Кодексу, а именно по статье 807 договор предполагает оформление отношений между двумя сторонами: займодавец (кредитор) — тот, кто предоставляет услугу, заёмщик — тот, кто пользуется услугой. Кредитор передаёт в пользование заёмщику денежные средства или материальную вещь, а заёмщик обязуется вернуть деньги или вещь в оговорённый настоящим договором срок. Между юридическими лицами устные договоры займа не оформляются. Также при оформлении такого договора необходимо чётко понимать, какие существуют налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами.

Виды займов между юрлицами

Займы между организациями могут быть двух видов:

с процентной ставкой, от пользования средствами — возмездные;
без процентной ставки — безвозмездные.

Также займы могут выдаваться как в форме денег, так и в форме имущества или техники, оборудования и так далее. Они считаются беспроцентными.

Законная сторона вопроса

Возможность предоставлять и принимать деньги юридическими лицами предусмотрена Гражданским кодексом. При этом такие отношения в обязательном порядке должны быть приписаны в договоре, что требует 808 статья. В нём должна быть информация, какой именно займ предоставляется заёмщику — возмездный или беспроцентный. Если в договоре беспроцентного не будет указано, что проценты за пользование займом не взимаются с заёмщика, то ставка рассчитывается исходя из ставки рефинансирования на момент даты возврата средств.

При оформлении договора беспроцентного займа между юридическими лицами у бухгалтера встаёт вопрос о возможных последствиях со стороны налогового органа.

Последствия со стороны налогообложения между независимыми юрлицами

Если у кредитора есть действующие микрозаймы или кредиты возмездного вида, то есть он оплачивает за пользование ими проценты, то сотрудники налоговой службы могут считать приём процентов в качестве расхода незаконным, по причине того, что кредитные средства пошли на выдачу беспроцентного займа другой компании. Но такие решения налогового органа необходимо оспаривать. Данная процедура проводится в суде. При этом кредитор должен доказать, что действующий кредит использован в иных целях и никаким образом не относится к выданному микрозайму иной организации. Микрозайм же является собственными средствами компании.

Доначисление доходов кредитору, рассчитанных из средней ставки рынка по займам

Если компании не зависят друг от друга, то Налоговый Кодекс не имеет прав начисления дохода по процентной ставке по безвозмездным займам. Материальной выгоды кредитор не получает.

А вот если договор беспроцентного займа оформлен между юридическим лицом и физическим, то есть свои пункты, которые регулирует начисления НДФЛ с выгоды.

Последствия со стороны налогообложения при займах между зависимыми юрлицами

Дополнительные налоговые последствия могут возникать если займ без процентов оформлен между взаимосвязанными компаниями. Регулирует этот вопрос раздел 5 Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом необходимо в первую очередь определить является ли сделка между взаимосвязанными организациями контролируемой.

Если сделка между организациями будет признана неконтролируемой, то никаких рисков и последствий со стороны налоговых органов стороны не несут. При этом важно знать, что если одна из сторон сделки является иностранным лицом (например, компания зарегистрирована за пределами нашей страны), то автоматически сделка считается контролируемой.

По правилам, которые начали действовать с начала 2017 года, сделки, которые произведены между взаимозависимыми организациями, которые имеют регистрацию на территории РФ, считаются неконтролируемыми. Следовательно, кредитору не могут быть произведены доначисления дохода в виде процентной ставке финансового рынка.

Последствия безвозмездных займов, если сделка признана контролируемой

Если микрозайм между взаимосвязанными компаниями является контролируемой сделкой (в случае того, что одна сторона зарегистрирована в ином государстве), то начинает действовать статья Налогового Кодекса под номером 269. Во время расчёта налога на прибыль кредитор обязан будет учитывать доход в виде процентов, которые им не были получены, так как займ является безвозмездным. Для просчёта процентной ставки необходимо учитывать требования пунктов 1.1 и 1.2 той же статьи. По факту ставку процента надо сравнить с установленным интервалом.

Важные моменты

При оформлении безвозмездного займа очень важно правильно составить договор. При этом заёмщик должен внимательно с ним ознакомится. Самое главное условие договора займа, который является беспроцентным — это пункт, где указано, что с заёмщика не взимаются проценты за пользование услугой.

Нередко при оформлении документа встречаются ошибки, которые могут существенно повлиять на последующие финансовые отношения сторон:

в документе не указано, что деньги выдаются без процентов;
не указана дата возврата денег;
при займе в форме товара не указано иго количество и наименование.

Все эти недочёты могут привести к тому, что безвозмездный займ автоматически признаётся возмездным. И заёмщик должен будет выплатить кроме основного долга и процент. Кроме этого, и оплатить налоговые сборы.